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2026.04.25 | 本所游淑君律師分享【今(115)年五月開繳碳費，企業適用優惠費率，與申請國內外減量額度扣抵之相關規定】Collection of Carbon Fees
【今(115)年五月開繳碳費，企業適用優惠費率，與申請國內外減量額度扣抵之相關規定】Collection of Carbon Fees
一、我國採取碳費先行，以收取碳費為主
全球 75 個國家或地區實施碳定價，以亞洲為例：日本、韓、新加坡、中國等已實施。我國依據「氣候變遷因應法」（民國(以下同)112年2月15日修正）推動國內碳定價，採取碳費先行，透過優惠費率鼓勵實質減量，並搭配自願減量核發減量額度等多元機制，以大（碳費徵收對象，即大排放源）帶小（非碳費徵收對象，即小排放源）擴大減量參與，參考國際經驗，逐步發展總量管制下的碳交易制度。
環境部於113 年 8 月 29 日發布「碳費收費辦法」及「自主減量計畫管理辦法」，並公告「碳費徵收對象溫室氣體減量指定目標」，完成碳費制度三項配套子法。我國碳費自114年起開徵，114 年排放量正式納入碳費徵收計算；115年起，收取碳費對象依據 114 年排放量及適用的費率開始進行繳費【註1】，以該事業114年度的溫室氣體排放量盤查及查驗結果為依據，再依其適用之碳費費率進行徵收，實際碳費徵收對象仍須視申報盤查結果決定【註2】。
二、碳費收費計算方法
碳費，係指針對事業經盤查登錄與查驗後之溫室氣體直接排放量，以及使用電力溫室氣體間接排放量，換算為二氧化碳當量所徵收之費用。碳費之計算方法為：（年排放量－K值） 乘以 徵收費率。K值為二萬五千公噸二氧化碳當量，其屬高碳洩漏風險之事業，K值為零（參 碳費收費辦法第2條、第3條、第5條）。
因各國實施碳定價管制時，可能導致產業外移至管制較為寬鬆之國家或未有碳定價管制區域之產品進口，反而增加全球排碳量，產生碳洩漏（Carbon Leakage）情形，於碳費收費辦法中設計排放量調整機制，以避免發生碳洩漏之情形，針對取得中央主管機關核定自主減量計畫之事業，並經審查認定屬高碳洩漏風險行業【註3】，分三期給予不同之排放量調整係數值，第一期排放量調整係數值為0.2，至於接下來實際排放量調整期程，則另行公告之；至於事業非屬前項認定之高碳洩漏風險者，其適用之排放量調整係數值為1。另考量屬高碳洩漏風險者，已適用排放量調整係數值，不再扣除碳費起徵門檻，爰設定K值為零（參 碳費收費辦法第6條）。
三、企業實施自主減量計畫之優惠費率
碳費徵收費率，依民113 年 10 月 21 日環境部 環部氣字第 1139111514 號公告訂定「碳費徵收費率」（自114年1月1日生效）規定，分為一般費率及優惠費率，一般費率為新臺幣300元/公噸二氧化碳當量，惟若碳費徵收對象實施中央主管機關核定之自主減量計畫【註4】，且符合「徵收對象溫室氣體減量指定目標」【註5】公告附表一行業別指定削減率規定，其優惠費率降低為新臺幣50元/公噸二氧化碳當量，又或是符合「徵收對象溫室氣體減量指定目標」公告附表二技術標竿指定削減率規定者，其優惠費率則為新臺幣100元/公噸二氧化碳當量，據以計算繳交碳費。
四、依法取得溫室氣體自願減量專案額度（Carbon Credit）得扣除年排放量
此外，碳費徵收對象得向中央主管機關申請核准以減量額度扣除計算碳費之年排放量（參 氣候變遷因應法第30條）。對此，事業為取得自願減量專案減量額度，應依「溫室氣體自願減量專案管理辦法」（112年10月12日發布）提出申請，檢具使用中央主管機關審定公開溫室氣體減量方法之專案計畫書及相關文件申請註冊，經審查通過後據以執行，於執行完成提出監測報告及相關文件，經審查核准具實際減量成效後，取得減量額度（參 溫室氣體自願減量專案管理辦法第3條），得將此減量額度用作扣除碳費收費，惟事業以國內減量額度申請碳費收費排放量之扣除，依溫室氣體自願減量專案管理辦法取得之自願減量專案額度，得扣除之比率為1.2，且其扣除上限不得超過事業收費排放量之10%；非屬經審查認定之高碳洩漏風險事業，以符合中央主管機關認可之國外減量額度，其扣除上限不得超過事業收費排放量之5%（參 碳費收費辦法第5條第2項、第9條、第10條）。
至於生產電力之事業，或是事業新設或變更排放源達一定規模者，應依溫室氣體增量之一定比率進行抵換，但進行增量抵換確有困難者，亦得併同碳費申報作業，檢具相關證明文件，向中央主管機關提出申請扣除年排放量之扣除（參 碳費收費辦法第7條、第8條）。
應留意者為，事業如有（一）執行自主減量計畫經查核未達指定目標、（二）自主減量計畫經中央主管機關廢止、（三）核發之減量額度經中央主管機關廢止等情形，應繳清其原應繳納之碳費，屆期未繳清者，得加徵滯納金，或逾期三十日仍未繳納者，移送強制執行（參 碳費收費辦法15條）。
五、溫室氣體自願減量額度得於指定平台交易，具備市場價值
執行自願減量專案取得減量額度之事業，應向中央主管機關申請開立帳戶，將減量額度之資訊公開於中央主管機關指定平台，並得移轉、交易或拍賣之，且應於中央主管機關指定或委託交易平台進行國內減量額度之交易及拍賣（參 氣候變遷因應法第25條第3項、溫室氣體減量額度交易拍賣及移轉管理辦法第3條）。
依國內現有減量額度交易平台，由碳權交易所（即TCX）進行管理，依其公告之定價交易少，目前每公噸成交單價約在新台幣3,000元或4,000元不等【註6】。
六、小結
綜上，今(115)年五月已開繳碳費，惟對比外國對於減碳成果專案取得之減量額度已開始進行自由市場交易（另行撰文論述），我國雖有規定企業得以國外減量額度扣除國內計算碳費之年排放量，惟至今似尚未制訂主管機關認定扣除之相關標準或準則，吾人認為，若制度上得令企業針對其國內與海外不同廠區，分別依各國法規取得溫室氣體減量額度時，得持以於合規之碳權交易平台買賣後，不但得用作扣除國內繳納之碳費，又可以將該減量額度持往國際市場交易取得較高經濟價值，方得做為企業持續落實執行減量排碳專案計畫之誘因！
◉ 參考資料
【註1】環境部氣候變遷署，碳費專區，https://www.cca.gov.tw/affairs/carbon-fee-fund/2301.html (最後瀏覽日：115年4月25日)。
【註2】環境部，新聞專區，「環境部公告列管事業113年度溫室氣體排放成果出爐」，「依據「溫室氣體排放量盤查登錄及查驗管理辦法」公告列管的事業，於114年11月底公告，皆已如期完成113年度溫室氣體排放量盤查登錄及查驗作業，共計303家公司，涉及涵蓋多達562間廠址。」https://enews.moenv.gov.tw/page/3b3c62c78849f32f/e7fe8a7d-9f27-48aa-aacf-e0c006772d5c (最後瀏覽日：115年4月25日)。
【註3】參「碳費徵收對象申請認定屬高碳洩漏風險者審核原則」（民國 115 年月 12 日發布），暨其附表一「高碳洩漏風險行業別」。
【註4】環境部氣候變遷署碳費申報及收費管理平台網站，可查詢自主減量計畫公開資訊，參 https://carbonfee.moenv.gov.tw/front/reductionpublic/list (最後瀏覽日：115年4月25日)。
【註5】參「碳費徵收對象溫室氣體減量指定目標」（民國 113年 8 月 29 日環境部環部氣字第1139109393號公告）。
【註6】國內減量額度交易平台（TCX），https://carbonoffset.tcx.com.tw/productList (最後瀏覽日：115年4月25日)。
Key Takeaways
– Taiwan Carbon Fee Regime and Corporate Compliance
- “Carbon Fee First” Regulatory Approach: Taiwan has adopted a carbon pricing framework centered on carbon fees (rather than cap-and-trade at the initial stage) under the Climate Change Response Act. Large emitters are the primary regulated entities, with a phased pathway toward a future emissions trading system.
- Implementation Timeline and Applicability: The carbon fee regime formally commenced in 2025, and actual payment obligations beginning in 2026 based on verified emissions and applicable rates.
- Fee Calculation and Carbon Leakage Safeguards: Carbon fees are calculated based on verified direct and indirect emissions (CO₂e), subject to a threshold deduction (K-value). Special adjustment mechanisms apply to high carbon leakage risk industries, including reduced calculation factors but removal of threshold exemptions.
- Incentivized Reduction through Preferential Rates: Enterprises that implement approved voluntary reduction plans and meet designated targets may benefit from significantly reduced carbon fee rates (as low as NTD 50 or 100 per ton), compared to the standard rate of NTD 300.
- Use of Carbon Credits for Offset: Companies may offset a portion of their payable carbon fees using verified domestic or approved international carbon credits, subject to statutory caps (e.g., generally up to 10% for domestic credits and 5% for international credits).
- Regulatory Risk for Non-Compliance: Failure to meet reduction commitments, revocation of approved plans, or invalidation of credits may result in retroactive fee liabilities, late payment surcharges, and enforcement actions.
- Emerging Carbon Market Opportunities: Verified reduction credits may be traded on designated platforms (e.g., TCX), creating additional economic value beyond compliance—though regulatory standards for international credit recognition remain under development.
- Strategic Implications for Businesses: Companies should proactively integrate carbon cost management, reduction planning, and carbon asset strategies across domestic and overseas operations to optimize both compliance and overseas carbon credit market opportunities.
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